Arrenderar du ut åker till en granne som ska bruka den är avtalet ett jordbruksarrende, och jordbruksarrende är momspliktigt. Ändå behöver du varken lägga på moms eller registrera dig för moms, så länge din försäljning i Sverige stannar på högst 120 000 kronor om året, exklusive moms. Den får inte heller ha överstigit gränsen något av de två föregående åren. Då är du automatiskt undantagen från momsplikt, om du inte redan är registrerad för moms. Bostadsarrende, de flesta anläggningsarrenden och de flesta lägenhetsarrenden är däremot momsfria, oavsett hur mycket arrendet ger.
Vilka arrenden har moms och vilka är momsfria?
Huvudregeln i mervärdesskattelagen är att upplåtelse av arrenden och andra rättigheter till fastighet är undantagen från moms. Lagen gör sedan uttryckliga undantag från undantaget, och där står jordbruksarrende, rätt till jakt, fiske och bete samt upplåtelse av byggnader eller mark för djur. Svaret beror på arrendeformen, och jordabalken har fyra: jordbruksarrende, bostadsarrende, anläggningsarrende och lägenhetsarrende.
| Vad som upplåts | Moms? | Källa |
|---|---|---|
| Jordbruksarrende, till exempel åker som grannen brukar | Ja, 25 procent | skatteplikt för jordbruksarrende, skattesatsen 25 procent |
| Bostad som ingår i ett jordbruksarrende | Ja, som resten av arrendet | Skatteverket om bostad i jordbruksarrende |
| Rätt till jakt, fiske eller bete | Ja | skatteplikt för jakt, fiske eller bete |
| Hage, stall eller annan mark eller byggnad för djur | Ja, men en byggnad för ridskoleverksamhet räknas typiskt sett inte hit | skatteplikt för mark för djur, Skatteverket om ridskolor |
| Bostadsarrende, till exempel tomt för ett fritidshus | Nej | undantaget för arrenden |
| Anläggningsarrende, till exempel mark för en solcellspark | Nej, utom när marken upplåts för parkering, förtöjning eller ankring, till exempel för en parkeringsanläggning eller en småbåtshamn | undantaget för arrenden, skatteplikt för parkering |
| Lägenhetsarrende | Nej, utom för upplåtelser som lagen räknar upp som momspliktiga, bland annat plats för parkering, förtöjning eller ankring av fordon och båtar, reklamplats, campingplatser och rätt att ta jord, sten eller andra naturprodukter | undantaget för arrenden, skattepliktiga upplåtelser |
| Plats för en mobiloperatörs utrustning på en mast | Ja | skatteplikt för plats på en mast |
Momssatsen på jordbruksarrende är den generella, 25 procent. Momsplikten gäller också en bostad som ingår i arrendet. En arrendator som driver ett momspliktigt jordbruk får dra av hela momsen på arrendet, även den del som avser bostaden.
Hur vet jag om avtalet är ett jordbruksarrende?
Det är ett jordbruksarrende när jord upplåts för att brukas, alltså när arrendatorn odlar eller håller djur på marken. Ska marken i stället användas för en byggnad, en anläggning eller något annat än jordbruk är avtalet ett bostadsarrende eller ett anläggnings- eller lägenhetsarrende.
För momsen spelar gränsdragningen mot bete, hästar och jakt mindre roll, eftersom alla tre är momspliktiga. När mark eller en byggnad upplåts för djur avgör användningen om momsplikten gäller, och användningen framgår normalt av avtalet. Ett stall som hyrs ut till en ridskola omfattas typiskt sett inte av den momsplikten. Jakträtten är ingen arrendeform enligt jordabalken, och vad det betyder för kontraktet står i artikeln om att jaktarrende inte är arrende.
Måste jag registrera mig för moms när jag arrenderar ut?
Nej, inte om din årsomsättning stannar på högst 120 000 kronor. Att arrendera ut mark mot en årlig avgift räknas som ekonomisk verksamhet, eftersom du använder en tillgång för att fortlöpande få intäkter. Du blir då momspliktig för jordbruksarrendet, men undantaget för små företag gäller om två villkor är uppfyllda samtidigt:
- Årsomsättningen i Sverige överstiger inte 120 000 kronor under kalenderåret.
- Den har inte heller överstigit 120 000 kronor under något av de två närmast föregående kalenderåren.
Är du inte registrerad för moms gäller undantaget utan ansökan eller beslut. Är du redan registrerad måste du ansöka hos Skatteverket, och undantaget gäller tidigast från dagen för beslutet. Ansökan görs i e-tjänsten på verksamt.se eller med blanketten Ändringsanmälan, SKV 4639.
I omsättningen räknas allt du säljer momspliktigt, till exempel virke från skogen på samma gård. Även momsfria fastighetstransaktioner, som hyror och arrenden, räknas in. Det som inte räknas är bitransaktioner, och uthyrning av fastighet räknas normalt inte som en sådan. Får du 40 000 kronor om året för åkern och 30 000 kronor för en tomt med bostadsarrende blir omsättningen 70 000 kronor, och du ligger under gränsen. Ersättning när du säljer en anläggningstillgång, till exempel en fastighet i verksamheten, räknas inte in.
När du är undantagen tar du inte ut moms, och du får inte heller dra av moms på dina inköp. Du ska ändå skicka faktura och skriva på den att försäljningen är undantagen från momsplikt.
Vad händer om arrendet och annan försäljning passerar 120 000 kronor?
Undantaget upphör från den tidpunkt då omsättningen under året går över 120 000 kronor. Du ska ta ut moms från och med den försäljning som gjorde att gränsen passerades, och anmäla dig för momsregistrering hos Skatteverket. Registreringen görs på verksamt.se eller med blanketten Företagsregistrering, SKV 4620.
Har du tagit ut moms fast du är undantagen ska du betala in den felaktigt debiterade momsen till Skatteverket i en särskild skattedeklaration. Det behövs inte om du skickar en ändringsfaktura till arrendatorn direkt efter den felaktiga fakturan.
Kan det löna sig att momsregistrera sig ändå?
Ja, om du har stora kostnader för det du arrenderar ut. Du kan ansöka om att ta ut moms trots att du ligger under gränsen. Då får du dra av momsen på kostnader för det momspliktiga arrendet, till exempel en dränering eller en reparation av en ekonomibyggnad. Beslutet gäller tidigast från början av kalenderåret före det år då ansökan kom in.
Den som har fått ett sådant beslut kan inte bli undantagen igen förrän från det tredje kalenderåret efter beslutsåret. För arrendatorn gör valet ofta liten skillnad: driver grannen ett momspliktigt jordbruk får grannen dra av momsen på arrendet.
Vad ska arrendeavtalet säga om moms?
Skriv ut om arrendeavgiften är angiven med eller utan moms. Ange beloppet exklusive moms och skriv till att moms tillkommer om du är eller blir skyldig att ta ut moms. Då håller avtalet även det år då din omsättning passerar 120 000 kronor. Utan en sådan formulering kan det bli tvist om momsen ska tas ur den avtalade avgiften eller läggas ovanpå. Fler punkter som avtalet bör täcka står i guiden om att skriva arrendeavtal.
Kan jag välja att ta ut moms på ett momsfritt arrende?
Bara för en byggnad eller en annan anläggning, aldrig för ren mark. Frivillig beskattning kan gälla när du hyr ut en byggnad eller anläggning till någon som använder den stadigvarande i en verksamhet med avdragsrätt för moms. Det gäller inte när den används som stadigvarande bostad. Du väljer frivillig beskattning genom att ange moms på fakturan.
Obearbetad mark räknas inte som en anläggning och går inte att beskatta frivilligt. Det gäller även när marken har röjts eller schaktats bara för att arrendatorn ska kunna bygga på den. Ett solcellsarrende där ett solcellsbolag bygger parken på din mark är momsfritt. Väljer du frivillig beskattning för en byggnad gäller inte heller undantaget för små företag längre.
Arrendeformerna och vad var och en innebär för dig som markägare finns samlade i guiden om att arrendera ut mark.
Senast faktagranskad: 4 november 2026